Когда при возврате накопленных в банке слитков вкладчик должен заплатить налог, а в каких случаях действует налоговая льгота? Минфин России и ФНС в сентябре 2025 года опубликовали важные разъяснения, которые проливают свет на сложные моменты налогообложения вкладов в золоте, серебре, платине и палладии.
Вклады в драгоценных металлах
Вклад в драгоценных металлах — это разновидность банковского депозита, при котором клиент размещает в банке не обычные деньги, а физические слитки золота, серебра, платины или палладия. Банк принимает на хранение определённое количество слитков определённого наименования и массы, оформляет соответствующий договор, а по окончании срока возвращает те же слитки клиенту.
Операции по такому вкладу могут включать как прямую передачу собственных слитков вкладчиком, так и покупку и хранение новых слитков через банк. Привлекательность подобных продуктов объясняется возможностью защитить сбережения от инфляции и диверсифицировать инвестиционный портфель — ведь стоимость драгоценных металлов часто ведёт себя иначе, чем курсы валют или рыночная цена недвижимости.
Почему правила налогообложения по таким вкладам вызывают трудности
Особенности оборота драгметаллов и специфика налогового законодательства России приводят к появлению множества нюансов. Вкладчики часто сравнивают такие счета с обычными депозитами в рублях или иностранной валюте, однако правила налогообложения для них существенно отличаются. Кроме того, законодательство по драгметаллам строится на ряде специальных норм, которые не всегда однозначно трактуются в практике. Именно для разъяснения спорных моментов Минфин и ФНС выпустили письма (ФНС России от 10.09.2025 № СД-4-3/8268@ и Минфина России от 04.09.2025 № 03-07-15/86695), которые рассматривают разные сценарии возврата вкладов в металлах.
НДС при возврате вкладов в драгоценных металлах
Один из главных вопросов связан с уплатой налога на добавленную стоимость (НДС) при возврате вкладов в слитках. Согласно разъяснениям Минфина, операции банка по возврату слитков могут как облагаться НДС, так и освобождаться от него. Вот основные ситуации:
- Освобождение от НДС применяется, если вклад открыт с передачей банку физических слитков и при возврате клиенту выдаются те же слитки того же наименования и массы.
- Если слитки остаются в хранилище банка и не изымаются клиентом, то операции по покупке и последующему возврату слитков также освобождаются от НДС.
- Когда вкладчик решает забрать слитки из хранилища при закрытии вклада или после этого, возникает обязанность уплаты НДС, так как не соблюдаются условия освобождения.
- Для юридических лиц, не являющихся банками, при возврате или изъятии слитков из хранилища также возникает НДС.
В качестве примера: если вкладчик-физическое лицо открывает вклад в золоте, кладёт в банк свои слитки и по закрытии забирает обратно ту же массу такого же золота, НДС платить не нужно.
Однако если вклад был открыт через покупку нового золота у банка и слитки были “виртуальными”, а затем вкладчик забирает их “на руки”, операция облагается НДС. Данные разъяснения опираются на положения статьи 149 Налогового кодекса РФ.
НДФЛ для физических лиц
Возврат вкладчику-физическому лицу его собственных слитков того же наименования и массы, даже с дальнейшим их изъятием из банковского хранилища, не приводит к появлению налогооблагаемого дохода. Экономическая выгода не появляется, так как речь идёт о возврате собственности без прироста стоимости.
Например, если курс золота вырос за время вклада, но клиент получил обратно то же количество слитков, налоговая база для НДФЛ отсутствует. Зато процентный доход, который начисляется банком по вкладу в драгоценных металлах, облагается НДФЛ по тем же общим правилам, что и проценты по классическим вкладам. Эти положения подробно изложены в письме Минфина России от 04.09.2025 № 03-07-15/86695.
Операции с взаимозависимыми лицами
В законодательстве под взаимозависимыми лицами понимаются, к примеру, родственники или организации, контролируемые одними и теми же собственниками. Если драгоценные металлы, вносимые во вклад, были приобретены у взаимозависимого лица по цене ниже рыночной, у вкладчика может возникнуть материальная выгода. В этом случае “экономия” признаётся доходом, облагаемым НДФЛ по общему порядку. На практике такая ситуация возможна при покупке золота у родственника с последующим размещением в банке.
Вопросы и спорные моменты, которые могут возникнуть у вкладчиков
Вкладчиков часто волнуют практические детали: что делать, если условия хранения или возврата слитков меняются? Как поступить при частичном изъятии металла со счета? Какие документы подтвердят освобождение от НДС в случае проверки?
Часть этих вопросов пока не имеет однозначных ответов и требует дополнительных разъяснений или судебной практики. Также не исключена корректировка действующих правил по мере обновления законодательства.
Где искать официальную информацию и как следить за изменениями
Для получения последних разъяснений Минфина и ФНС полезно обращаться к официальным сайтам этих ведомств, разделам “Документы” и “Новости”. Также актуальную информацию можно находить на “КонсультантПлюс”, “Гарант” и профильных ресурсах банковского сектора. В случае сложных ситуаций стоит консультироваться с сертифицированными налоговыми консультантами и следить за аналитическими публикациями экспертов, чтобы быть в курсе всех изменений и нововведений.
Плавное завершение
Недавние разъяснения Минфина и ФНС помогают вкладчикам лучше ориентироваться в сложных правилах налогообложения при возврате вкладов в драгоценных металлах. Тем не менее, законодательство может развиваться, а новые судебные решения и письма способны уточнить отдельные спорные ситуации. Важно внимательно следить за изменениями и обсуждать возникающие вопросы с профессиональным сообществом, чтобы избежать непредвиденных налоговых рисков.
